Les salariés qui utilisent à des fins professionnelles un véhicule peuvent (sous conditions) déduire les dépenses réellement engagées à ce titre s’ils sont en mesure d’apporter les justificatifs nécessaires (voir notamment le BOI-RSA-BASE-30-50-30-20). Par simplification, ils peuvent, pour l’évaluation des frais de véhicule, recourir au barème forfaitaire du prix de revient kilométrique fixé par arrêté du ministre chargé du budget. Nous reproduison ci-dessous le barème pour la déclaration 2025 d’impôt sur les revenus 2024.

Ce barème kilométrique prend en compte notamment les éléments suivants : dépréciation du véhicule, frais d’achat des casques et protections, frais de réparation et d’entretien, dépenses de pneumatiques, consommation de carburant (essence, électricité, etc.) et primes d’assurances. Certains frais ne sont pas pris en compte et peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être ajoutés au montant des frais de transport évalués en fonction du barème kilométrique. Il s’agit :

► des frais de garage, qui sont essentiellement constitués par les frais de stationnement au sens large (parcmètres, parking de plus ou moins longue durée). En revanche, l’affectation du garage de l’habitation principale à un véhicule qui fait l’objet d’une utilisation professionnelle ne justifie à ce titre aucune dépense supplémentaire ;

► des frais de péage d’autoroute ;

► des intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule, retenus au prorata de son utilisation professionnelle.

Les contribuables qui louent leur véhicule et qui recourent au barème kilométrique pour l’évaluation de leurs frais professionnels de déplacement ne peuvent pas déduire les loyers correspondants dès lors que le barème prend en compte la dépréciation du véhicule également prise en compte dans les loyers.

S’agissant des véhicules électriques, la location de la batterie et les frais liés à la recharge de la batterie (fourniture d’électricité) sont pris en compte au titre des frais de carburant. Ces frais sont donc inclus dans le barème kilométrique et ne peuvent donner lieu à une déduction complémentaire pour leur montant réel et justifié.

d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel.

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d représente la distance parcourue en kilomètres

d représente la distance parcourue en kilomètres

Pour l’évaluation des frais professionnels de carburant, les salariés peuvent (sous conditions) recourir à un barème forfaitaire. Nous le reproduisons ci-dessous.

Les salariés qui utilisent à des fins professionnelles un véhicule peuvent (sous conditions) déduire les dépenses réellement engagées à ce titre s’ils sont en mesure d’apporter les justificatifs nécessaires (voir notamment le BOI-RSA-BASE-30-50-30-20). Par simplification, ils peuvent, pour l’évaluation des frais de véhicule, recourir au barème forfaitaire du prix de revient kilométrique fixé par arrêté du ministre chargé du budget. Nous reproduison ci-dessous le barème pour la déclaration 2025 d’impôt sur les revenus 2024.

Ce barème kilométrique prend en compte notamment les éléments suivants : dépréciation du véhicule, frais d’achat des casques et protections, frais de réparation et d’entretien, dépenses de pneumatiques, consommation de carburant (essence, électricité, etc.) et primes d’assurances. Certains frais ne sont pas pris en compte et peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être ajoutés au montant des frais de transport évalués en fonction du barème kilométrique. Il s’agit :

► des frais de garage, qui sont essentiellement constitués par les frais de stationnement au sens large (parcmètres, parking de plus ou moins longue durée). En revanche, l’affectation du garage de l’habitation principale à un véhicule qui fait l’objet d’une utilisation professionnelle ne justifie à ce titre aucune dépense supplémentaire ;

► des frais de péage d’autoroute ;

► des intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule, retenus au prorata de son utilisation professionnelle.

Les contribuables qui louent leur véhicule et qui recourent au barème kilométrique pour l’évaluation de leurs frais professionnels de déplacement ne peuvent pas déduire les loyers correspondants dès lors que le barème prend en compte la dépréciation du véhicule également prise en compte dans les loyers.

S’agissant des véhicules électriques, la location de la batterie et les frais liés à la recharge de la batterie (fourniture d’électricité) sont pris en compte au titre des frais de carburant. Ces frais sont donc inclus dans le barème kilométrique et ne peuvent donner lieu à une déduction complémentaire pour leur montant réel et justifié.

d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel.

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d représente la distance parcourue en kilomètres

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Pour l’évaluation des frais professionnels de carburant, les salariés peuvent (sous conditions) recourir à un barème forfaitaire. Nous le reproduisons ci-dessous.

« Les allocations versées par l’employeur couvrant exclusivement des frais de télétravail à domicile à l’exclusion des frais courants généralement nécessités par l’exercice de la profession, qui peuvent prendre la forme d’indemnités, de remboursements forfaitaires ou encore de remboursements de frais réels sont exonérées d’impôt sur le revenu, dans les limites de 2,70 € par jour, 59,40 € par mois et de 626,40 € par an ». La brochure pratique 2025 de la déclaration des revenus 2024 indique une hausse des plafonds des allocations pour frais de télétravail à domicile qui sont en principe exonérées d’impôt sur le revenu. Le montant par jour s’élevait à 2,6 € l’année précédente.

« Ces allocations sont réputées couvrir des frais non courants et sont exonérées dès lors qu’elles sont utilisées conformément à leur objet (article 81, 1° du CGI) », est-il rappelé. Lorsque le salarié opte pour la déduction des frais réels et justifiés, les frais liés au télétravail à domicile peuvent être déduits forfaitairement à hauteur des montants retenus pour l’exonération de l’allocation forfaitaire indiqués ci-dessus. Toutefois, les frais réels peuvent être déduits pour leur montant exact si cela est plus favorable.

Dans un document complémentaire (allocations pour frais d’emploi), des exemples de remboursements de dépenses concernées y sont donnés (liste non exhaustive) : 

► prime forfaitaire annuelle ou mensuelle destinée à couvrir les frais de télétravail à domicile ;
► remboursement de l’abonnement internet ou d’une partie de cet abonnement ;
► remboursement forfaitaire des frais d’électricité, internet, consommables pour le télétravail à domicile ;
► remboursement des équipements de bureau (écran, caisson de rangement, chaise, table) pour le télétravail à domicile ;
► remboursement du diagnostic électrique du logement pour le télétravail à domicile

Des exemples de dépenses liées au télétravail sont également mentionnées  :

► Frais de communication autres que les frais de téléphone portable ;

► Frais de téléphone portable ;

► Dépenses d’acquisition de mobilier et de matériel informatique ;

► Frais de fourniture et d’imprimés ;

► Frais de déplacement entre le domicile et le lieu de travail ;

► Frais liés à l’utilisation d’un local privé ;

A contrario, il est indiqué que les frais suivants ne peuvent pas être déduits :

► Frais de repas : Aucun frais de repas ne peut être admis en déduction les jours où le salarié exerce son activité en télétravail à domicile ;

► Frais de garde d’enfants : Les frais de garde des enfants ne peuvent être admis en déduction au titre des frais professionnels, y compris lorsque les deux parents télétravaillent

Source : site impots.gouv.fr (à la date du 18 avril 2025), brochure pratique 2025 de la déclaration des revenus 2024, notice allocations pour frais d’emploi,  fiche pratique frais professionnels dépliant frais professionnels des salariés, / Actuel expert-comptable